了解企业的基本流程的一个方法是看它的会计分录,我们现在来看一个完整的企业基本流程,它的会计分录是如何做的:
一、成立公司时,银行初期存款1000000000,这笔钱将用于租厂房、购设备、招聘人员等
借:在建资金
贷:银行存款 --厂房正在兴建,但公司已经开始运作
借:设备采购
贷:银行存款 --购置全新设备,不计折旧,以后按期分摊
--至于为什么要建个这个厂,那要问老板自己,他想着有钱赚,所以建厂呗,他想着一年或未来几年能赚多少呢?这要看他的这个厂是不是满足市场需求以厂的规模大小(这在ERP中视为生产能力,用于计划时的能力评估以达到需求与能力的平衡)和他的经营管理方法了。
二、初期运行完成,公司进入正常运行,开始接单生产,需要采购原料 ①材料采购业务 发生采购时 借:材料采购(单价×数量+外地运杂费) 管理费用(本地运杂费) 应交税金——应交增值税(进项税额) (货款×17%)
贷:银行存款(支付的金额) 应付账款(未付) 应付票据(开出商业汇票) 预付账款(预付账款方式购货) --视付款方式,开设不同的帐户,这样可以详细反映企业的经济活动.
材料验收入库 借:原材料 贷:材料采购
一笔采购业务会产生下列单据:请购单、采购单、验收入库单、其它附加费用类单据在财务做凭证时附在其后作为原始凭证.现在看下采购基本流程:各部门或MRP提出采购申请(请购单),经过审批后产生采购单、材料买来后由他库人员验收无误后,入库.这里的材料包括一切公司需要的东西,在ERP中有些杂项如日常办公用品等是不需要走这一流程的,太麻烦,也没必要,一般是走杂项异动 这就是po的基本流程.其它的根据情况设置一下就可以了,如供应商了、发货地点等,是不是太简单了?要入门就是要简单些才好,先抓主一些主要的、基本的东西,其它的再慢慢加深
三、产品生产业务 ①生产经营领用原材料 借:生产成本(生产产品领用) 制造费用(生产车间非生产产品领用) 管理费用(行政部门领用) 营业费用(销售机构领用) 贷:原材料 --按原材料的用途记入不同的帐户,就是ERP成本模组中的费用分摊,对车间而原材料的领用、产成品的领出及半成品在车间仓库里的转来转去(工序移转),在ERP中主要是库存管理系统(INV)处理的
②分配(计算)工资 借:生产成本(生产工人工资) 制造费用(生产车间管理人员工资) 管理费用(行政人员工资) 营业费用(销售人员工资) 应付福利费(福利人员工资) 贷:应付工资
③提取(计算)福利费 借:生产成本(生产工人工资的14%) 制造费用(生产车间管理人员工资的14%) 管理费用(行政人员工资的14%+福利人员工资的14%) 营业费用(销售人员工资的14%) 贷:应付福利费 --HR模组,也是我个人认为ERP实施中最难搞的一个模组了,由于企业性质不同,因此人工记费的方式也不同,什么集体记时、单个记件,集体记件、单个记时了,什么加班计件与不加班计件不一样了,什么这个产品记件时的单件金额与另一产品不一样了,还有的企业什么良品,记件是多少,不良品记件是多少,废品还要罚什么了....
④结转制造费用 借:生产成本 贷:制造费用 ⑤预借差费 借:其他应收款 贷:现金
⑥报销差费 借:管理费用(行政人员报销额度) 营业费用(采购员报销额度) 制造费用(车间管理人员报销额度) 现金(退回的现金) 贷:其他应收款 现金(补付的现金)
⑦产品完成生产进入成品库(结转验收入库产品的成本) 借:库存商品 贷:生产成本 --这一步包括了ERP两个子系统WIP、MRP,其中也包括一部分CST、INV、BOM。其实只要是花钱的地方都产成本,只不过这里主要记录的生产成本罢了。WIP是做什么的?它是将买来的材料加工成产成品的,你说这里面要不要学问吧?订单下来后,你知道了要用哪些材料,各需要多少(这是根据BOM算出来的),在加工过程中还要计算各种成本,材料用了多少、人工用了多少、设备损耗多少、厂房租金、水电费等。初期的ERP除了CST外,其作用就在于此了. --记住,这一步我们将材料经过生产成本、费用等一系列借来贷去的手续将它变成了库存商品,接下来就是销售了,在ERP中也是有一个专门的子系统来处理,叫OM.
四、销售业务
①销售产品 借:银行存款(收到款项) 应收账款(未收到款项) 应收票据(收到的商业汇票) 预收账款(采用预收销货款的方式) 贷:主营业务收入(数量×销售单价) 应交税金——应交增值税(销项税额)
●结转已销产品的成本 借:主营业务成本 贷:库存商品(单位成本×销售数量) ②●销售原材料 借:银行存款 贷:其他业务收入 应交税金——应交增值税 ●结转已销材料的成本 借:其他业务支出 贷:原材料
③支付销售费用 借:营业费用(销售过程的运杂费、广告费、展览费等) 贷:银行存款 ④计算应交的消费税、资源税、城市维护建设税、营业税 借:主营业务税金及附加 其他业务支出(材料销售有关) 贷:应交税金——应交消费税 应交资源税 应交城市维护建设税 应交营业税
⑤缴纳税金 借:应交税金 贷:银行存款 ⑥计算教育费附加 借:主营业务税金及附加 贷:其他应交款 -- 这里不用多说了,卖掉产品自然收钱了,若不能收现钱,给银行承竞的票据也行啊,老客户先欠着也行,新客户就要先收点风险保证金什么的了,第一次打交道嘛,还是稳点的好。好了,交了税后剩下的就都是自己的了,别的就不用担心,一切有ERP搞定,可以这样样,你能赚多少钱取决你和你的集体,但你花了多少ERP可以给算得清清楚楚,同时也控制你的集体省掉一些不该花的钱,中高层的错误也不会等很长时间之后,你才会发现.
五、账项调整 ①应计费用的预提 借:财务费用(利息) 制造费用(生产车间设备维修费、水电费、房租) 管理费用(管理部门……) 营业费用(销售部门……) 贷:预提费用 ②支付应计费用 借:预提费用 贷:银行存款
③应计收入(应收租金) 借:其他应收款 贷:其他业务收入 ④预付费用 借:待摊费用 贷:银行存款 ⑤预付费用的摊销 借:管理费用(行政部门) 制造费用(车间) 营业费用(销售机构) 贷:待摊费用
⑥预收收入 借:银行存款 贷:其他应付款(预收租金) 预收账款(预收销货款) ⑦实现预收收入 ●借:其他应付款(预收租金) 贷:其他业务收入 ●借:预收账款(预收销货款) 贷:主营业务收入(数量×销售单价) 应交税金——应交增值税(销项税额)
⑧计提折旧 借:管理费用(管理部门固定资产) 制造费用(车间固定资产) 营业费用(销售机构固定资产) 贷:累计折旧 ⑨计提固定资产减值准备 借:营业外支出 贷:固定资产减值准备 ⑩●对应收账款计提坏账准备 借:管理费用 贷:坏账准备
●发生坏账 借:坏账准备 贷:应收账款 ●年末调整坏账准备 应提坏账准备金额大于“坏账准备”贷方余额时按差额补提 借:管理费用 贷:坏账准备(差额) 应提坏账准备金额小于“坏账准备”贷方余额时按差额冲减 借:坏账准备(差额) 贷:管理费用
●计算所得税 借:所得税 贷:应交税金
六、利润形成及分配
①结清损益类各账户 ●借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 补贴收入 贷:本年利润
●借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 其他业务支出 营业外支出 所得税
②利润分配 ●提取盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 贷:盈余公积——法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积 ●应分配给股东的现金股利或利润 借:利润分配——应付股利(应付利润) 贷:应付股利(应付利润)
③结转全年利润或亏损 ●年度终了,结转本年实现的净利润 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 ●年度终了,结转本年发生的净亏损 借:利润分配——未分配利润 贷:本年利润
● 年度终了,将“利润分配”科目下的其他明细科目转入“利润分配——未分配利润”
● 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 -----ERP中这些都是财务模组要处理的,只要产成品生产出来入成品库了,那么其它的就只与财务有关了。
七、财产清查 ①原材料的盘盈 ●发现盘盈 借:原材料 贷:待处理财产损溢 ●批准以后的处理 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 ②原材料的盘亏 ●发现盘亏 借:待处理财产损溢 贷:原材料
●批准以后的处理 借:其他应收款(有关人赔偿) 营业外支出(非常损失扣除保险公司赔偿和残料价值后的部分) 管理费用(定额内的盘亏) 贷:待处理财产损溢 ③固定资产的盘盈 ●发现盘盈 借:固定资产(重置价值) 贷:累计折旧(估计已提折旧) 待处理财产损溢(差额)
●批准以后的处理
--这里就老板自己的事情了。唉,搞了半天,我到底赚了没有啊,ERP可以帮你算一下。但记住了,ERP只是你的助手,它可以帮你管帐、管钱、管事、管人。但能不能赚到钱,还得看你自己的本事。
来源:www.ERP100.com博客
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